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试论煤炭企业危险导向审计

摘 要 本文论说了危险导向审计的发生、特色、展开趋势,以及危险导向审计在煤炭企业中的运用。
  关键词 危险导向审计 煤炭企业 运用
  现代危险导向审计是指cpa经过对被审单位进行危险作业判别,点评被审单位危险操控,承认剩下危险,履行追加审计程序,将剩下危险下降到可承受水平。运用到煤炭企业,便是内部审计人员在对被审单位的内部操控充沛了解和点评的根底上,剖析、判别被审单位的危险地点及其危险程度,把审计资源集中于高危险的审计范畴,针对不同危险要素情况、程度采纳相应的审计战略,加强对高危险点的实质性测验,将内部审计剩下危险下降到最低水平。
  一、危险导向审计的发生
  危险导向审计是在账项导向审计和原则根底导向审计的根底上展开而来的。账项导向审计是开始的审计办法联络,首要着眼于查错防弊。适用于审计前期经济事务不很杂乱的小规模企业。原则根底导向审计首要将审计的要点放在对内部操操控度各个操控环节的查看上。在这种审计形式下,审计人员首要经过对被审计单位内部操操控度的测验来承认其可信赖程度,然后依据内部操控测验成果进一步对被审计单位的管帐报表和其他管帐材料施行审计程序。
  跟着现代商场经济的展开,现代企业的运营规模越来越大,运营活动日趋杂乱和多样化。在这种情况下,假如只重视对被审计单位内部操控的评定,就或许过错承认要点审计范畴,不利于审计质量;也或许使审计危险失控。所以,危险导向审计在补偿日益扩展的审计希望距离的社会要素中应运而生。
  二、危险导向审计的特色和展开趋势
  (一)危险导向审计的特色
  1.从微观上掌握审计危险。www.seunghunhome.com危险导向审计作业的中心完成了由内控测验到危险点评的改变,危险点评的成果决议了审计人员需求重视的高危险审计范畴和要点审计项目、审计资源的分配、审计依据的性质和数量。在危险点评的进程中,危险导向审计愈加重视微观要素剖析,如:被审计单位地点的作业情况,法令环境与监管环境,以及其他外部要素,被审计单位的性质、被审计单位的方针、战略以及相关运营危险等。
  2.剖析程序的很多运用。危险导向审计从危险点评到终究审计定论的承认均可运用剖析程序。当运用剖析程序比细节测验更能有用的将确认层次的查看危险降至可接纳水平常,剖析程序能够用作实质性程序。剖析程序能够用在研讨财政数据之间的联络,也能够用在研讨财政数据和非财政数据之间的联络。剖析程序的很多运用能够更好地发现被审计单

位的重大错报,进步审计的功率。
  3.扩展审计依据的内在,重视外部依据。审计依据包含了解被审计单位及其环境获取的依据,包含被审计单位财政报表依据的管帐记载中含有的信息和其他信息。其他信息包含从被审计单位内部或外部获取的管帐记载以外的信息;审计人员经过问询、调查和查看等审计程序获取的信息以及自身编制或获取的能够经过合理揣度得出定论的信息。这些都扩展了审计依据的内在。审计人员需求从外部获取依据,来证明危险点评成果的恰当性。别的,审计人员希望办理层供给的依据来证明其作弊行为显然是不现实的,经过与企业的一般职工、供货商和销售商等方面的交流所取得的外部依据,是获取相关头绪的重要途径。
  (二)危险导向审计在我国的展开趋势
  1.危险导向审计习惯了现代商场经济环境的需求。商场经济的高度不承认性使人们对审计的希望值不断进步,而危险导向审计正是习惯了大众对审计希望值不断进步的要求而展开起来的,将审计危险下降至可承受水平,以满意大众的要求。
  2.危险导向审计契合现代审计方针多样化的要求。危险导向审计将被审计单方位于一个大的经济环境中,运用立体调查的理论来判别影响企业运营危险的各种要素,从企业地点的作业情况、监管环境、运营方针、战略规划到运营方式、事务流程等内外部各个方面来剖析点评定计的危险水平,把被审计单位的运营危险植入到自身的危险点评中去,并贯穿于审计的全进程,然后在审计进程中把要点放在审计危险的点评上,并经过审计程序把审计危险下降到审计人员能够承受的水平。
  3.危险导向审计是对原有的审计资源进行从头分配。经过运用审计危险模型,对审计危险进行系统的剖析点评,以做出相应的审计战略,将危险点评与审计程序严密的联络起来,一起能据此将审计资源恰当地分配到高危险范畴,进步审计质量与功率。
  4.审计法令系统的不断健全和完善为使用危险导向审计奠定了根底。《中华人民共和国注册管帐师法》的公布,管帐原则及攻略的施行等,构建了我国执业审计原则系统。
  5.审计人力资源的展开为危险导向审计供给了人才确保。正规院校审计专业学历教育,在职审计人员的训练,注册管帐师和审计师考试原则等。这些办法都为我国审计作业界使用危险导向审计供给了人才确保和技术支撑。

  三、危险导向审计在煤炭企业中的使用
  (一)危险导向内部审计使用办法
  危险导向内部审计广泛运用剖析性程序检测被审计方针,其底子办法

包含审计危险点评、剖析性测验、操控测验、事务实质性测验、余额细节测验等。关于有依据标明危险较低的范畴,应依靠内部操控或剖析性复核;对被以为危险较高的范畴,施行很多的实质性测验和余额细节测验,使审计手法与审计方针更好地结合在一起,进步审计的科学性、针对性和绩效性。对危险点评来提出危险办理的对策,有用下降地点安排的危险,然后添加企业的价值,充沛发挥内部审计的效果。
  (二)危险导向审计在煤炭企业中的效果
  1.参与危险办理。危险导向内部审计首要承认企业方针或某项买卖的方针,然后剖析对这些方针发生影响的危险,承认审计危险水平缓审计要点,提出危险防备和操控主张,最终经过后续审计,测定危险是否得到有用防备和操控。这样审计主张能够直接针对企业完成方针进程中面对的首要问题和危险,并将过后点评反应延伸到事前和事中,使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
  2.促进内部操控。作为内部操控的一个重要环节,内部审计是对内部操控的再操控。树立内部操操控度的底子意图,是为到达财政报告的可靠性,运营活动的功率和效果、相关法令法规的遵从三个方针而供给合理确保的进程。这些方针也是对内部审计的要求和规范。可见,内部操控是内部审计的根底,也是危险导向内部审计进入企业办理、危险办理的根底。
  3.促进煤炭企业办理。内部审计人员长时刻立足于本企业的详细岗位,比较了解企业的事务并能够随时深化到出产运营的全进程和各个部门了解详细情况,深化到运营办理的各个进程,查找或许存在的危险;经过活跃继续地支撑并参与危险办理进程,对危险办理进程进行办理和协调,向办理层提出相关主张,然后促进煤炭企业的办理。
  (三)煤炭企业危险导向内部审计运用
  依据煤炭企业的战略方针,在煤炭营销范畴展开要点审计。“十二五”时期国家将进一步深化资源性产品价格和要素商场变革,因而,各煤炭企业必定要加强价格研判和商场危险预警机制建造,经过不断的评定与信息反应,对商场营销进行战略操控然后躲避危险。对被审计单位的内部操控,企业的运营环境,办理层的诚信度等方面归纳地剖析、点评,对审计危险的操控一直贯穿于审计进程,将审计危险降到安排可承受的水平。
  四、做好危险导向内部审计
  做好危险导向内部审计,要改善内部审计环境,加强内部审计的独立性,统筹客观性。进步内部审计人员的作业水平。跟着危险导向内部审计的审计规模不断扩展,审计人员重视的规模不断延伸,对专业水平缓作业道德的要求也在不断提高。应鼓舞内审人员参与cia等各种考试和训练,使其具有世界水准的执业水平。
  参考文献:
  [1]严晖.危险导向内部审计布景剖析与结构建构.财会通讯(学术版).2004(6):3-8.
  [2]郑小荣.危险导向内部审计若干理论问题讨论.审计与经济研讨.2006.
  [3]陈毓圭.对危险导向审计办法的由来及其展开的知道.管帐研讨.2004(2).
  [4]陈志强.从审计危险的改善论危险导向审计的战略调整.审计研讨.2005(2).
  [5]高伟,李晓慧.危险导向审计与独立审计原则的运用.审计研讨.2004(3).

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  •  更新时刻:2013-05-31 12:36:12  作者:肖莉莉 [标签: 审计 现代 危险 审计 危险 审计 危险 ]
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