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注册管帐师审计危险及防备对策研讨

注册管帐师审计危险及防备对策研讨

  1.序言
  1.1注册管帐师审计危险的概念
  审计危险是指因为在审计进程中存在一些不确认要素,使得审计人员或许审计安排出具的审计定论与客观事实不相符,遭到相关者的指控,然后遭受丢失的或许性。
  1.2注册管帐师审计危险的特色
  客观性。审计危险的存在是客观的,它遍及存在于审计的整个进程中,并且存在于一切的审计事务中。审计定论只需没有得到充沛验证,就有存在审计危险的或许性,审计危险是客观存在的。
  时效性。审计危险只存在于详细审计事务的某一特定的时刻规模内,一旦超出了这个特定的时刻规模,审计危险就会主动免除。一般来说,从审计工作的开端到得出审计定论,是审计危险的构成期间,从审计定论的得出到审计定论的验证,是审计危险的承受期间,审计危险的构成期间和承受期间一起组成审计危险期间。
  可防备性。审计危险虽然是客观存在的,但并不是说审计危险是无法操控、无法防备的。不管哪一种审计危险,经过审计人员和审计安排的主管尽力都有操控和防备的或许性,都有或许不引起审计职责。
  不行消除性。审计危险是客观存在的,也是可以操控可以防备的,可是不管审计人员和审计安排怎样尽力,都只能是下降审计危险,而不或许消除审计危险。原因在于:一方面,审计危险是客观存在的,客观存在的危险不或许被消除;另一方面,防备、操控审计危险涉及到本钱效益准则,下降审计危险必需求投入相关的资源,假如投本文由188bet.com联盟http://搜集整理入的资源超出了必定的规模,就有或许因小失大。www.seunghunhome.com
  2.注册管帐师审计危险成因剖析
  2.1注册管帐师审计工作道德危险
  我国注册管帐师在执业进程中,不只要实行本身经济监督鉴证的职责,还要对被审计单位进行服务,然后得到经济酬劳。实行职责与寻求利益的对立是导致一些作弊、造假案子发作的主要原因。
  利益寻求唆使注册管帐师在执业时丢失独立性。管帐师事务所本身便是一个企业,寻求经济利益是企业的必定特点。审计工作收费规范较低、审计危险大、客户关系非常复杂等许多原因加大了注册管帐师的担负。尤其是最近几年加入了wto之后,我国逐渐与世界接轨,国外闻名的管帐师事务所逐渐开端进入我国区域,这大大加剧了我国管帐工作的剧烈竞赛程度。因而,为了生计和寻求利益,很或许使注册管帐师及管帐师事务所丢失独立性,为了吸引客户、获取不正当利益,与被审计单位合谋造假。
  2.2被审计单位作弊的危险
  现在管帐造假账现象已非常遍及,许多企业为了寻求经济利益或躲避国家税收而对管帐账目进行点缀造假,假账真做或真账假做,乃至闭门造车虚伪事务,并且作弊手法越来越多,给注册管帐师审计工作带来了很大的阻止,加大了审计危险,也使广阔社会公众、投资者遭受巨大的丢失,管帐师事务所的诚信系统遭到质疑。管帐作弊许多都是企业或上市公司的高档办理人员所为,他们根据各种原因,对企业管帐账目及财政报告进行造假,造假把戏层出不穷,仅靠注册管帐师搜集根据和查看企业管帐账目很难发现,这大大增加了注册管帐师审计的危险。
  2.3审计人员对危险导向审计知道缺乏
  许多注册管帐师没有精确把握现代危险导向审计办法,对危险导向审计的理论说起来头头是道,但实践上对怎么操作运用却一知半解,水平仍停留在对账水平上。实务操作时,注册管帐师因为缺乏经历,面临搜集的与被审计单位生产经营有关的许多信息,不能把事务规模扩展到管帐账簿以外相关的信息和根据,对事务随意唐塞,搞形式主义,这些都导致了许多严重危险的发生,不能实在发挥危险导向效果。
  3.注册管帐师审计危险防备对策
  3.1事务承受阶段的审计危险操控
  承受被审单位托付、签定事务约好书是审计进程的首要环节, 管帐师事务所对这一环节的质量操控怎么, 直接影响审计各阶段的质量操控。根据规则的要求, 管帐师事务所承受审计事务, 应当考虑客户的诚信与履行事务必要的本质、专业担任才干、时刻和资源以及可以恪守工作道德规范。
  管帐师事务所是否具有承受事务所需求的时刻与资源,是否具有履行事务所需求的常识、经历与才干, 直接决议审计项目的胜败。从我国现在的管帐商场看,因为管帐师事务所的事务规模较窄,基本上是处于买方商场状况,事务所之间的事务竞赛比较剧烈。在此景象下,管帐师事务所应愈加剧视审计危险的操控。关于超出本身经历、学问和才干的项目,应本着下降危险重于下降本钱的准则,寻求外界专家的协助。
  3.2审计施行阶段的危险操控
  经过审计程序操控审计危险。审计程序包含查看的内容与运用的办法。查看的内容可分为与财政报告可靠性有关的内部操控及财政报告两个部分;查看的办法有查看文件、查看什物、调查、函证、剖析、问询等。经过审计程序操控审计危险,要求注册管帐师应了解被审单位及其环境,以辨认和点评财政报表严重错报的危险,在此根底上,规划和施行进一步审计程序,以便合理确保审计后的财政报表不存在严重错报。
  经过审计根据操控审计危险。审计根据是注册管帐师得出审计定论、构成审计定见所运用的信息。只要充沛、恰当的审计根据,才干作为构成审计定见的根底。审计根据的充沛性是对审计根据的数量要求,与注册管帐师确认的样本量有关;审计根据的恰当性是对审计根据的质量要求,其意义是审计根据在支撑财政报表确定或发现其间的错报方面具有相关性和可靠性。审计进程便是搜集、点评和运用审计根据得出审计定论的进程。在审计进程中,应获取充沛、恰当的审计根据,以操控审计危险。
  经过审计工作记载操控审计危险。审计工作记载反映了注册管帐师从承受到完结审计项目的全进程,是审计报告的直接根据,也以此证明其履行的事务契合审计准则的规则与要求。对审计工作记载的整体要求是:可以清楚地反映施行审计程序的性质、时刻和规模;施行审计程序的成果和获取的审计根据;根据审计根据与必定的工作判别得出的定论。
  3.3审计报告阶段的危险操控
  在审计报告阶段,注册管帐师根据审计施行阶段获得的根据与构成的定论,对被审单位的财政报表宣布审计定见。被审单位的财政信息宣布应一起附有注册管帐师的审计报告,两者一起构成企业投资人及其他相关方面了解企业、作出决议计划的根据。与此一起,审计报告则成为注册管帐师应承当审计危险和被追查审计职责的根据。因而,注册管帐师在编撰审计报告时,对审计项目的性质、所审财政报表的规模、被审单位办理层和管理层对财政报表的职责、注册管帐师的审计职责、遵从的审计准则及对财政报表表述的审计定见、审计报告的日期等, 应按照实在、合法、恰当的准则,作出专业化的表述,防止因表述不妥使审计报告的运用者发生误解而构成审计危险。

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  •  更新时刻:2013-03-21 22:46:52  作者:董月 [标签: 注册管帐师 对策 审计危险 注册管帐师 ]
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